Operaciones Vinculadas. ¿Qué son? ¿Cómo deben valorarse a efectos de IRPF?

Las operaciones vinculadas son aquellas operaciones o transacciones que se llevan a cabo entre personas físicas o jurídicas y que mantienen alguna relación, ya sea a nivel familiar de primer o segundo grado, accionarial o en forma de participación.

Puede darse, por ejemplo, entre una sociedad y alguno de sus socios, o entre un autónomo y su cónyuge. Se trata de unas operaciones que Hacienda viene siguiendo muy de cerca, y es por ello que conviene conocer muy bien cómo funcionan y cómo pueden afectarte a nivel fiscal.

Valoración a efectos de IRPF

A efectos del IRPF son operaciones que deben valorarse siempre a precio de mercado. En este sentido, este valor vendría determinado por el acuerdo entre las partes, siempre que se respete el principio de libre competencia.

En cualquier caso, y con el objeto de una correcta valoración, debería adoptarse para ello alguno de los métodos que establece el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades:

Métodos Directos

• Método del precio libre comparable no controlado. Se calcula por comparación del precio de la operación vinculada con otras similares externas.

• Método del precio de reventa. En este caso, lo que se toma como referencia no es el precio sino el margen que aplicaría una entidad independiente.

• Método del coste incrementado. Se debe establecer una comparación de la operación considerada como vinculada y el margen bruto. Añadiendo así el margen de una operación independiente.

Métodos Indirectos

• Método de la distribución del resultado. Se atribuiría a cada parte de la operación la parte del resultado de la misma, según cómo se habrían llevado a cabo por partes independientes.

• Método del margen neto operacional. Se asigna a cada operación considerada como vinculada, el resultado neto que se habría obtenido en una operación similar entre partes independientes.

¿Qué método elegir?

Son válidos cualquiera de los mencionados. Aunque es recomendable elegir aquel que más se adecue a la naturaleza de la operación, la información disponible o la similitud de las operaciones a comparar.

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